تعداد نشریات | 161 |
تعداد شمارهها | 6,533 |
تعداد مقالات | 70,518 |
تعداد مشاهده مقاله | 124,133,650 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 97,239,768 |
ارزیابی توانایی قانون بنفورد در شناسایی و پیشبینی کشف تقلب مالی | ||
بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
مقاله 8، دوره 24، شماره 2، 1396، صفحه 283-302 اصل مقاله (404.41 K) | ||
نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2017.220346.1007490 | ||
نویسندگان | ||
سید عباس هاشمی* 1؛ امیرسینا حریری2 | ||
1دانشیار گروه حسابداری، دانشکدة اقتصاد و امور اداری، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران | ||
2کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکدة اقتصاد و امور اداری، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران | ||
چکیده | ||
هدف اصلی پژوهش حاضر شناسایی و پیشبینی کشف تقلب مالی با استفاده از میزان تطابقپذیری و انحراف صورتهای مالی از قانون بنفورد است. در این رابطه، دادههای 98 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در بازۀ زمانی 1393- 1384 (980 مشاهده) بررسی شد. برای دستیابی به اهداف پژوهش، سه فرضیه تدوین گردید و از مدل رگرسیون چندمتغیرۀ خطی و لاجیت استفاده شد. نتایج آزمون فرضیۀ اول نشان میدهد توزیع ارقام صورتهای مالی از قانون بنفورد تبعیت میکند؛ در واقع میتوان از این قانون برای بررسی سوء جریان در صورتهای مالی استفاده کرد. براساس یافتههای آزمون فرضیۀ دوم، انحراف بالای صورتهای مالی از قانون بنفورد، نشاندهندۀ وجود تقلب مالی است. نتایج فرضیۀ سوم نشان میدهد در سال کشف تقلب، میزان انحراف از قانون بنفورد نسبت به سالهای قبل از کشف تقلب کاهش مییابد؛ در واقع ناتوانی مدیران در دستکاری مجدد ارقام در سال کشف تقلب، موجب کاهش انحراف صورتهای مالی از قانون بنفورد نسبت به سالهای قبل از آن شده است. | ||
کلیدواژهها | ||
تقلب در صورتهای مالی؛ پیش بینی کشف تقلب؛ قانون بنفورد | ||
مراجع | ||
خانقاه، ج.، موسوی، ف. (1394). مروری بر مطالعات و مفاهیم تقلب در حسابداری و حسابرسی. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 16(4)، 73- 58. رستمی، م.، جعفری درگیری، ا. (1395). بررسی قانون بنفورد در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامة پژوهشهای مدیریت در ایران، 17(1)، 110-95. کردستانی، ق.، تاتلی، ر. (1395). مروری بر مطالعات و مفاهیم تقلب در حسابداری و حسابرسی، فصلنامة بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 23(1)، 96-73. کمیتۀ تدوین استانداردهای حسابرسی .(1391). اصول و ضوابط حسابداری و حسابرسی: استانداردهای حسابرسی. انتشارات سازمان حسابرسی. تهران. محمدی، م.، صالحیراد، م.، حاجیزاده، م. (1395). شناسایی مدیریت آرایشی سود با استفاده از قانون بنفورد. دانش حسابرسی، 45(4)، 67-51. موسوی شیری، م.، پیشوایی، ف.، خلعتبری، ح. (1395). ارزیابی مدیریت سود در سطوح محافظهکاری و سرمایهگذاران نهادی با استفاده از قانون بنفورد. فصلنامة بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 23(2)، 234-213. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). (2002). Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit. Statement on Auditing Standards No. 99.
Amiram, D., Bozanic, Z. & E. Roen. (2014). Financial Statement Irregularities: Evidence from the Distribution Properties of Financial Statement Numbers. Working paper, Colombia University.
Amiram, D., Bozanic, Z. & E. Roen. (2015). Financial Statement Errors: Evidence from the Distributional Properties of Financial Statement Numbers. Review of Accounting Studies, 20(4), 1540-1593.
Association of Certified Fraud Examiner (ACFE). (2012). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse, Austin, TX: Association of Certified Fraud Examiners.
Beneish, M. (1999). The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 55(5), 24-36.
Cohen, D.A., Dey, A. & Lys, T.Z. (2008). Real and Accrual-Based Earnings Management in the Pre- and Post-Sarbanes Oxley Periods. The Accounting Review, 83(3), 757-787.
Dalnial, H., Kamaluddin, A., Sanusi, Z. M. & Khairuddin, K. S. (2014). Accountability in financial reporting: Detecting fraudulent firms. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 145, 61–69.
Davani, Gh. & Rezaee, Z. (2013). Does Financial Statement Reporting Fraud Recognize Borders? Evidence from Bank Fraud in Iran. Journal of Forensic & Investigative Accounting, 5(2), 224-238.
Dechow, P. & Ge, W., Larson, C. & Sloan, R. (2011). Predicting Material Accounting Misstatements. Contemporary Accounting Research, 28 (1), 17-82.
Dechow, P. & You, H. (2012). Analysts’ Motives for Rounding EPS Forecasts. Accounting Review, 87(6), 1939–1966.
Dechow, P. & Dichev, I. (2002). The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review, 77(2002), 35-59.
Hill, T. (1995). A Statistical Derivation of the Significant Digit Law. Statistical Science, 10(4), 354-363.
Indrabudiman, A. & Hidayat, T. (2016). Analysis Benford Law for Company Evidence from Indonesia. International Journal of Engineering Sciences & Research Technology, 5(11), 1187-1207.
Iranian Committee on Accounting Standards (ICAS) (2011). Accounting and auditing principles and standards: Standards on Auditing. (in Persian)
Khanghah, J. & Mosavi , F. (2015). A review of studies and concepts of accounting and auditing fraud. Studies of Accounting and Auditing, 16 (4), 58-73. (in Persian) Kordestani, Gh. & Tatli, R. (2016). The review of earnings management in different level of conservatism and institutional investors base Benford law. The Iranian Accounting and Auditing Review, 23 (1), 73-96. (in Persian)
Lalit, W. & Virender, P. (2012). Forensic accounting and fraud examination in India. International Journal of Applied Engineering Research, 7(11), 1-4.
Mohammadi, M., Salehirad, M. & Hajizade, S. (2011). Identifying the Cosmetic Earning Management by Using Benford's Law. Journal of Auditing Science, 45(2), 51-67. (in Persian)
Musavi Shiri, M., Pishva, F. & Khalatbari, H. (2016). The Prediction of Earnings Manipulation: Development of a Model. The Iranian Accounting and Auditing Review, 23 (2), 213-234. (in Persian)
Nia, S.H. (2015). Financial ratios between fraudulent and non-fraudulent firms: Evidence from Tehran stock exchange. Journal of Accounting and Taxation, 7(3), 38-44.
Nigrini, M. (2012). Benford’s Low: Application for Accounting. Auditing and Fraud Detection, 6, 109-129.
Owens, E., Wu, J., & Zimmerman, J. (2013). Business Model Shocks and Abnormal Accrual Models. Working paper.
Papanikolaou, N. I. & Grammatikos, T. (2013). Using BenFord’s Low to Detect Fraudlent Practicies in Banking. Workingpaper, Sussex University, Luxemborg University.
Pazarçeviren, S.Y. (2005). Adli Muhasebecilik Mesleği. Zonguldak Karaelmas Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 1(2), 1-19.
Pimbley, J.M. (2014). Benford’s Law and the Risk of Financial Fraud. Risk Professional, 1- 7.
Rostami, M. & Jafaridargiri, A. (2013). A Survey on Benford Law in Tehran Stock Exchange. Management Research in Iran, 17(1), 96-109. (in Persian)
Roychowdhury, S. (2006). Earnings Management through Real Activities Manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42, 335-370.
Treadway, J.C. (1999). Report of the National Commission of Fraudulent Financial Reporting, Washington, DC.
| ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 3,717 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 2,772 |