تعداد نشریات | 161 |
تعداد شمارهها | 6,533 |
تعداد مقالات | 70,519 |
تعداد مشاهده مقاله | 124,135,189 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 97,240,860 |
میزان دقت نتایج حاصل از مدلهای «بنیش» و «توسعهیافتۀ بنیش» براساس محیط اقتصادی ایران در پیشبینی احتمال تجدید ارائه صورتهای مالی | ||
تحقیقات مالی | ||
دوره 26، شماره 3، 1403، صفحه 531-552 اصل مقاله (542.78 K) | ||
نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/frj.2024.353694.1007431 | ||
نویسندگان | ||
ساسان مهرانی1؛ اکبر رحیمی پور* 2 | ||
1استاد، گروه حسابداری، دانشکده حسابداری و علوم مالی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران. | ||
2دکتری، گروه حسابداری، پردیس البرز، دانشگاه تهران، تهران، ایران. | ||
چکیده | ||
هدف: اتکاپذیری یکی از ویژگیهای کیفی بسیار مهمِ اطلاعات حسابداری بهشمار میآید. طبق مفاهیم نظری گزارشگری مالی، اطلاعاتی اتکاپذیر است که از اشتباه و تمایلات جانبدارانه خالی باشد. موضوع تجدید ارائۀ صورتهای مالی در نتیجۀ رسواییهای گزارشگری، در متنها و مجلههای حسابداری، بسیار در کانون توجه قرار گرفته است. هدف اصلی پژوهش، ارائۀ معیاری مناسب برای پیشبینی تجدید ارائۀ صورتهای مالی با استفاده از مدلهای بنیش و توسعۀ بنیش است. روش: این پژوهش از نوع کاربردی و از نظر روششناسی، پسرویدادی است و در حوزۀ تحقیقات اثباتی حسابداری قرار میگیرد و بر اطلاعات واقعی در صورتهای مالی شرکتها مبتنی است. دادههای مورد نیاز از سایت کدال بورس و از صورتهای مالی و گزارشهای منتشر شده از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در دورۀ ۱۳۸۸ تا ۱۳۹۹ استخراج شده است. همچنین تجزیهوتحلیل دادهها با استفاده از نرمافزار اسپیاساس و پایتون انجام شده است. یافتهها: در این پژوهش ابتدا، مدل اولیۀ بنیش برای پیشبینی احتمال تجدید ارائه صورتهای مالی بررسی شد؛ سپس با استفاده از شاخصهای اثرگذار بر تجدید ارائه و بهکمک آزمون تی مستقل و رگرسیون گامبهگام، به برآورد مدل با استفاده از رگرسیون لاجیت پرداخته شد. دقت کلی مدل اولیه بنیش، برای پیشبینی احتمال تجدید ارائه صورتهای مالی ۴۳/۲۹ درصد و دقت کلی مدل در خصوص مدل توسعهیافته بنیش نیز ۶۸/۶۸ درصد برآورد شد. نتایج پژوهش حاکی از این است که براساس ماتریس درهمریختگی، در بین مدلهای پیشبینیکنندۀ تجدید ارائۀ صورتهای مالی، مدل توسعهیافتۀ بنیش با رگرسیون لاجیت ۶۸/۶۸ درصد، توانایی پیشبینی کل را دارد و در مقایسه با مدل اولیه بنیش (دقت مدل = ۴۳/۲۹ درصد) بیشترین قدرت پیشبینی را داشته است؛ از این رو فرضیۀ پژوهش تأیید میشود و دقت مدل توسعهیافتۀ بنیش با رگرسیون لاجیت، در شناسایی شرکتهای تجدید ارائه شده، بیشتر از مدل اولیه بنیش است. نتیجهگیری: جریان درست اطلاعات در بازار سرمایه، بهعنوان موتور محرکه اقتصاد، به تصمیمگیری صحیح و منطقی مشارکتکنندگان منجر میشود و سرانجام، توسعۀ اقتصادی و بهبود رفاه اجتماعی را به ارمغان میآورد. گزارشگری مالی یکی از ابزارهای اصلی ارتباطی بین یک شرکت با گروههای مختلف ذینفعان خود است؛ بنابراین شفافیت اطلاعاتی و ارائۀ اطلاعات صحیح و بهموقع توسط شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار، یکی از عوامل مهم مؤثر برای دستیابی به بازار سرمایۀ کار است. این پژوهش بهدنبال ارائۀ یک مدل بهینه با استفاده از مدل دستکاری سود بنیش، برای پیشبینی احتمال تجدید ارائۀ صورتهای مالی است. پژوهشهای متعددی تاکنون با همین محوریت صورت گرفته است؛ اما خلأ شواهد تجربی دربارۀ ارائۀ یک مدل کارا و مفید متناسب با شرایط اقتصادی بازار سرمایۀ ایران، برای پیشبینی احتمال تجدید ارائه صورتهای مالی کاملاً مشهود است. در این پژوهش، ابتدا مدل اولیه بنیش برای پیشبینی احتمال تجدید ارائه صورتهای مالی بررسی شد. در مرحلۀ دوم، بهمنظور ارائۀ یک مدل توسعهیافته براساس شاخصهای بنیش و با استفاده از رگرسیون لاجیت، هشت شاخص مالی مدل بنیش از صورتهای مالی شرکتهای منتخب استخراج شد. در ادامه با استفاده از آزمون رگرسیون گامبهگام، بهترین نسبتها برای پیشبینی تجدید ارائۀ صورتهای مالی انتخاب شد. در این راستا، دو نسبت شاخص مجموع اقلام تعهدی به مجموع داراییها و شاخص نسبت بدهی، بهعنوان شاخص مالی نهایی انتخاب شد و مدل توسعهیافته بنیش براساس این دو شاخص نهایی ارائه شد. در مرحلۀ سوم، براساس ماتریس درهمریختگی با مقایسه بین آنها، بهترین مدل و روش جهت پیشبینی انتخاب شد. | ||
کلیدواژهها | ||
احتمال؛ پیشبینی؛ تجدید ارائه صورتهای مالی؛ تعدیلات سنواتی؛ مدل بنیش؛ مدل توسعهیافته بنیش | ||
مراجع | ||
اعتمادی، حسین؛ ساری، محمدعلی؛ جوانی قلندری، موسی (1397). احتمال تجدید ارائه صورتهای مالی با تأکید بر نقش حسابرس. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 10(37)، 85 – 106.
بولو، قاسم؛ مهام، کیهان؛ گودرزی، اسماعیل (1389). تغییر حسابرس مستقل و شفافیت اطلاعاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادارتهران. دانش حسابداری، (1)، 111- 135.
ثقفی، علی؛ امیری، مقصود؛ کاظمی، حسین (1390). مطالعه تجربی پیرامون محتوای اطلاعاتی سود متعاقب تجدید ارائه صورتهای مالی. نظریههای نوین حسابداری، 1(1)، 1-22.
حساس یگانه، یحیی؛ تقی زاده، سمیه (1394). تأثیر سازوکارهای حاکمیت شرکتی و مالی بر تجدید ارائه صورتهای مالی. تحقیقات مالی، 17(1)، 39- 58.
رحیمیان، نظام الدین و حاجی حیدری، راضیه (1398). کشف تقلب با استفاده از مدل تعدیل شده بنیش و نسبتهای مالی. پژوهشهای تجربی حسابداری، 8(3)، 47-69.
ساریخانی، مهدی؛ ایزدی نیا، ناصر و دائی کریمزاده، سعید (1398). بررسی قصد گزارشگری تقلب با استفاده از تئوری رفتار برنامهریزی شده و نقش تعدیلگری شدت اخلاقی. دانش حسابداری مالی، 6(1)، 75- 105.
عارفمنش، زهره؛ قدیریان آرانی، محمد حسین (1399). بحران مالی و تجدید ارائه صورتهای مالی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 17(67)، 203- 227.
عدالتی شکیب، سمانه؛ غفوریان شاگردی، امیر (1398). بررسی رابطه تجدید ارائههای صورتهای مالی ناشی از مدیریت سود و مدیریت جریان نقد با اندازه مؤسسه حسابرسی. فصلنامه علمی تخصصی رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 3(12)، 59- 78.
کردستانی، غلامرضا و تاتلی، رشید (1395). پیشبینی دستکاری سود: توسعۀ یک مدل. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 23(1)، 73- 96.
مرادی، جواد؛ قدیریانآرانی، محمدحسین (1396). بیشاعتمادی مدیریت و تجدید ارائه صورتهای مالی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفتهای حسابداری، 9(1)، 169- 192.
موسوی، سیدرضا؛ جباری، حسین؛ طالب بیدختی، عباس (1394). حاکمیت شرکتی و تجدید ارائه صورتهای مالی. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 7(25)، 103- 126.
نیکبخت، محمدرضـا؛ رفیعی، افسـانه (1391). تـدوین الگـوی عوامـل مـؤثر بـر تجدیـد ارائـه صورتهای مـالی. دانش حسابداری، 3(9)، 167- 194.
References Ajzen, I. & Fishbein, M. (1980). Understanding attitudes and predicting social behavior. Englewood Cliffs: Prentice-Hall. Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational behavior and human decision processes, 50(2), 179-211. An, Y. H. (2009). The effect of corporate governance on earnings quality: Evidence from Korea’s corporate governance reform. Ph.D Dessertation, RMIT University. Aref Manesh, Z., Qadirian Arani, M. H. (2019). Financial crisis and restatement of financial statements: Evidence from Tehran Stock Exchange. Financial Accounting Quarterly, 17(67), 203-227. (in Persian) Beneish, M. D. (1999). The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 55 (5), 24-36. Bolo, Q., Maham, K. & Godarzi, I. (2009). Change of independent auditor and information transparency of companies listed in Tehran Stock Exchange. Knowledge of Accounting, (1), 111-135. (in Persian) Dechow, P., Ge, W. & Schrand, C. (2010). Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences. Journal of accounting and economics, 50(2-3), 344-401. Edalati Shakib, S. & Ghafourian Shagerdi, A. (2018). Investigating the relationship between financial statement restatements caused by profit management and cash flow management with the size of the audit firm. Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 3(12), 59-78. (in Persian) Etemadi, H., Sari, M.A. & Javani Ghalandari, M. (2018). Likelihood of the financial statement restatements from auditor characteristics perspective. The Financial Accounting and Auditing Researches, 10(37), 85-106. SID. https://sid.ir/paper/198019/en (in Persian) Feder, M. & Weißenberger, B. E. (2019). Understanding the behavioral gap: Why would managers (not) engage in CSR-related activities? Journal of Managment Control, 30(1), 95-126. Hassas Yeganeh, Y. & Taghizadeh, S. (2015). The effects of corporate governance mechanisms and financial variables on the financial restatement of the firms listed on the Tehran Stock Exchange. Financial Research Journal, 17(1), 39-58. doi: 10.22059/jfr.2015.51432 Kordestani, G. & Tatli, R. (2016). The Prediction of Earnings Manipulation: Development of a Model. Accounting and Auditing Review, 23(1), 73-96. doi: 10.22059/acctgrev.2016.57021 (in Persian) Moradi, J. & Qadirian Arani, M. H. (2016). Management overconfidence and restatement of financial statements: Evidence from Tehran Stock Exchange. Accounting Advances, 9(1), 169-192. (in Persian) Mousavi, S., Jabari, H. & Taleb Bidakhti, A. (2014). Corporate governance and restatement of financial statements. Financial Accounting and Audit Research, 7(25), 103-126. Nikbakht, M. R. & Rafiei, A. (2013). Compilation of a model of factors influencing the renewal of financial statements. Accounting Knowledge, 3(9), 167. (in Persian) Oanh, N. T. K., Van Dinh, N. & Van, N. C. (2021, December). Associations of board size, audit reputation, and debt with financial restatement: Evidence in Vietnam. In International Conference on Emerging Challenges: Business Transformation and Circular Economy (ICECH 2021) (pp. 104-112). Atlantis Press. Palmrose, Z.V., Richardson, V. & Scholz, S. (2004). Determinants of market reactions to restatement announcements. Journal of Accounting and Economics, 37 (1), 1–31. Papik, M. & Papikova, L. (2020). Detection Models For Unintentional Financial Restatements. Journal of Business Economics and Management, 21(1), 64-86. Rahimian, N. & Haji Heydari, R. (2018). Fraud detection using modified Benish model and financial ratios. Journal of Empirical Research in Accounting, 8(3), 47-69. (in Persian) Rosner, R.L. (2003). Earnings manipulation in failing firms. Contemporary Accounting Research, 20(2), 361-408. Saghafi, A., Amiri, M. & Kazemi, H. (2011). The Information Content of Earnings Following Restatements. The Information Content of Earnings Following Restatements, 1 (1), 1-22. (in Persian) Sarikhani, M., Izadinia, N. & Daei-Karimzadeh, S. (2019). Investigating the Whistle-blowing Intentions Using the Theory of Planned Behavior and Moderating Role of Moral Intensity. Financial Accounting Knowledge, 6(1), 75-105. doi: 10.30479/jfak.2019.9335.2271 (in Persian) Schipper, K. & Vincent, L. (2003). Earnings quality. Accounting Horizons, 17, 97-111. Scott, W.R. (2003). Financial accounting theory. (3th ed.). Toronto, Canada: Prentice Hall. Thoradeniya, P., Lee, J., Tan, R. & Ferreira, A. (2015). Sustainability reporting and the theory of planned behavior. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 28(7), 1099-1137. Vivek, M. & Myungsoo, S. (2013). Do Financial Restatements Lead to Auditor Changes? Auditing journal, 21(1), 22-42. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 177 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 120 |