تعداد نشریات | 162 |
تعداد شمارهها | 6,578 |
تعداد مقالات | 71,076 |
تعداد مشاهده مقاله | 125,705,905 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 98,940,380 |
نقش پیچیدگی عملیات در تأثیر کیفیت حسابرسی بر ریسک بانکها | ||
تحقیقات مالی | ||
دوره 23، شماره 3، 1400، صفحه 440-465 اصل مقاله (739.18 K) | ||
نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/frj.2021.316006.1007114 | ||
نویسندگان | ||
نویدرضا نمازی* 1؛ حسن اسماعیل پور2 | ||
1استادیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران. | ||
2کارشناس ارشد، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران. | ||
چکیده | ||
هدف: هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر شاخصهای حسابرسی بر ابعاد ریسک بانکهای پذیرفتهشده در فرابورس ایران و بورس اوراق بهادار تهران با تأکید بر نقش میانجیگری پیچیدگی عملیات است. روش: جامعه آماری پژوهش، کلیه بانکهای پذیرفتهشده در فرابورس ایران و بورس اوراق بهادار تهران است. نمونه آماری شامل 16 بانک (144 سال ـ شرکت) در بازه زمانی 1389 تا 1397 در نظر گرفته شد. بهمنظور واکاوی تأثیر تعاملی متغیرها، از مدلسازی معادلات ساختاری (SEM) و برای تحلیل الگو، از رویکرد حداقل مربعات جزئی (PLS) در نرمافزار اسمارت پیالاس استفاده شد. یافتهها: بر اساس یافتهها، در بین بانکهای پذیرفتهشده در فرابورس ایران و بورس اوراق بهادار تهران، شاخصهای حسابرسی بر ابعاد ریسک بانکها و پیچیدگی عملیات بانکها تأثیر منفی و معناداری دارند. افزون بر این، با استفاده از آزمون سوبل، نتایج حاکی از این بود که پیچیدگی عملیات بانکها بهعنوان متغیر میانجی، بر رابطه بین شاخصهای حسابرسی و ابعاد ریسک بانکها تأثیر مثبت و معناداری میگذارد. یافته مهم دیگر پژوهش این بود که با استفاده آماره VAF مشخص شد 25 درصد از تأثیر کل شاخصهای حسابرسی بر ابعاد ریسک، از طریق غیرمستقیم و توسط متغیر میانجی پیچیدگی عملیات بانکها انجام میشود. نتیجهگیری: بر اساس یافتههای پژوهش، ریسک بانکها متأثر از پیچیدگی عملیات است و ابعاد حسابرسی بر این دو عامل تأثیر دارد. بنابراین، اندازه حسابرس، تغییر و دوره تصدی مدیران و مؤسسه حسابرسی، درصد تحریفهای کشف و گزارش شده، تخصص حسابرس و شناخت وی از صنعت بانکداری، شهرت و شاخص کنترل کیفیت حسابرسی بر پیچیدگی عملیات و ریسک بانکها تأثیر شایان توجهی دارند که هنگام انتخاب حسابرس توسط مدیران بانک باید به آنها توجه شود. این یافته در مؤسسههای حسابرسی، برای تعیین مدیران و گروه حسابرسی نیز اهمیت بسزایی دارد. | ||
کلیدواژهها | ||
شاخص امتیاز Z؛ شاخص انحراف معیار درآمد؛ شاخصهای حسابرسی؛ شاخصهای ریسک بانک؛ پیچیدگی عملیات بانک | ||
مراجع | ||
آراد، حامد؛ مشعشعی، سید محمد؛ اسکندری، دلآرا (1399). بررسی سطوح تابآوری فردی، استرس حسـابرس و روشهـای تقلیلدهنده کیفیت در حرفه حسابرسی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 27(2)، 154-179.
اعتمادی، حسین؛ لطفی، سلمان (1395). پیشبینی تغییر حسابرس با استفاده از متغیرهای درماندگی مالی: رویکرد دادهکاوی. پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی، 8(29)، 125- 148.
امیری، حسین (1397). ارزیابی کارایی بانکهای منتخب در ایران و ارتباط آن با متغیرهای درون بانکی و کلان اقتصادی. مطالعات اقتصادی کاربردی ایران، 26(7)، 89- 114.
بدیعی، حسین؛ حساسیگانه، یحیی؛ ثقفی، علی؛ باباجانی، جعفر (1398). آزمون کیفیت حسابرسی و سازوکارهای حاکمیت شرکتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(31)، 261-272.
پوریان، محمدتقی (1396). نقد نظریه انتخاب عقلانی در تصمیمگیری سیاستهای راهبردی. پژوهشهای راهبردی سیاست، 23(6)، 209- 227.
جگروند، مهدی؛ نوری، شاهرخ؛ جمشیدی، بابک (1397). بررسی تأثیر پیچیدگی حسابداری و شفافیت گزارشگری مالی شرکت بر تأخیر در ارائه گزارش حسابرس. دستاوردهای نوین در مطالعات علوم انسانی، 1(4)، 29-42.
درگاهی، حسن؛ قاسمی، مجتبی؛ فتحاللهی، سجاد (1399). اثر جرم مالی چک برگشتی بر ریسک اعتباری بانکها و رشد اقتصادی با تأکید بر شاخص اجرای قانون: رویکرد پنل استانی. فصلنامه تحقیقات مدلسازی اقتصادی، 10(40)، 7-32.
دهقاندهنوی، محمدعلی؛ محرم اوغلی، اویس؛ بائی، محیا (1396). عوامل تعیینکننده ریسکپذیری بانکها در ایران با تأکید بر ساختار مالکیت. تحقیقات مالی، 19(1)، 61-80.
راعی، رضا؛ باجلان، سعید؛ عجم، علیرضا (1400). بررسی کارایی مدل N/1 در انتخاب پرتفوی. تحقیقات مالی، 23(1)، 1-16.
راعی، رضا؛ باسخا، حامد؛ مهدیخواه، حسین (1399). بهینهسازی سبد سهام با استفاده از روش Mean-CVaR و رویکرد ناهمسانی واریانس شرطی متقارن و نامتقارن. تحقیقات مالی، 22(2)، 149-159.
شوالپور، سعید؛ اشعری، الهام (1392). بررسی تأثیر ریسک اعتباری بر سودآوری بانکها در ایران. تحقیقات مالی، 15(2)، 229-246.
صالحی، الهکرم؛ بزرگمهریان، شاهرخ؛ جنتمکان، حسین (1396). بررسی تأثیر پیچیدگی اطلاعات حسابداری بر تأخیر ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده و عدم تقارن اطلاعاتی با تأکید بر نقش کیفیت حسابرسی. دانش حسابداری مالی، 14(3)، 87-116.
عباسیان، عزتاله؛ فلاحی، سامان؛ رحمانی، عبدالصمد (1395). اثر تنوعبخشی در پرتفوی تسهیلات بر ریسک اعتباری بانکها. تحقیقات مالی، 18(1)، 149-166.
علوی طبری، حسین؛ بشیریمنش، نازنین (1392). اثر کیفیت حسابرسی و تغییر حسابرس بر بازار سرمایه. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 2(6)، 65-76.
فروغی راد، رسول؛ بزاززاده تربتی، حمیدرضا (1398). تأثیر استرس کار حسابرسان بر کیفیت حسابرسی. فصلنامه دانش حسابرسـی، 19(74)، 151-174.
کمیجانی، اکبر؛ فلاحی، سامان (1395). شناسایی عوامل درونی تأثیرگذار بر ریسک اعتباری بانکها. تحقیقات اقتصادی، 116، 635- 652.
مرادی، محمد؛ یحیائی، منیره (1399). تدوین الگوی انتخاب حسابرس مستقل در ایران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 27(2)، 258-287.
نمازی، محمد (برگرداننده) (1389). پژوهشهای تجربی در حسابداری: دیدگاه روششناختی (چاپ دوم). شیراز: انتشارات دانشگاه شیراز.
References Abbasian, E., Fallahi, S., & Rahmani, S. (2016). The effect of diversification of the credit portfolio on bank’s credit risk. Financial Research Journal, 18(1), 149-166. (in Persian) Alamoudi, D., & Kumar, A. (2017). Information system complexity and business value. Journal of Economics & Management Sciences, 6(2), 1-4. Al-Sehali, M., & Spear, N. (2004). The decision relevance and timeliness of accounting earnings in Saudi Arabia. International Journal of Accounting, 39, 197-217. Alavi Tabari, S., & Bashirimanesh, N. (2013). The effect of the audit quality and auditor switches on capital market. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 2(6), 65-76. (in Persian) Amiri, H. (2018). Evaluation the effectiveness of selected banks in Iran and its relationship with banking internal and macroeconomic variables. Quarterly Journal of Applied Economic Studies, 7(26), 89-114. (in Persian) Anginer, D., Demirguc-Kunt, A. & Zhu, M. (2014). How does deposit insurance affect bank risk? Evidence from the recent crisis. Journal of Banking & Finance, 48, 312-321. Arad, H., Moshashaee, S.M., & Eskandari, D. (2020). The study of individual resilience levels, auditor stress and reducing audit quality practices in audit profession. Accounting and Auditing Review, 27(2), 154-179. (in Persian) Badiei, H., Hasas Yeganeh, Y., Saghafi, A., & Babajani, J. (2019). Audit quality audit and corporate governance mechanisms. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 8(31), 261-272. (in Persian) Baron, R. M., & Kenny, D. A. (1986). The moderator-mediator variable distinction in social psychological research: Conceptual, strategic and statistical considerations. Personality and Social Psychology, 51(6), 1173-1182. Bhatia, S., & Golman, R. (2019). Bidirectional constraint satisfaction in rational strategic decision-making. Journal of Mathematical Psychology, 88, 48-57. Bley, J., Saad, M., & Samet, A. (2019). Auditor choice and bank risk taking. International Review of Financial Analysis, 61, 37-52. Blouin, J., Grein, B. M., & Rountree, B. R. (2007). An analysis of forced auditor change: The case of former Arthur Andersen clients. The Accounting Review, 3(28), 621-650. Bushee, B.J., Gow, I.D., & Taylor, D.J. (2018). Linguistic complexity in firm disclosures: obfuscation or information? Journal of Accounting Research, 56 (1), 85–121. Bushman, R., Chen, Q., Engel, E., & Smith, A. (2004). Financial accounting information, organizational complexity and corporate governance systems. Journal of Accounting and Economics, 37 (2), 167–201. Chambers, A.E., & Penman, S.H. (1984). Timeliness of reporting and stock price reaction to earning announcements. Journal of Accounting Research, 21, 22-47. Chychyla, R., Leone, A.J., & Minutti-Meza, M. (2019). Complexity of financial reporting standards and accounting expertise. Journal of Accounting and Economics, 67(1), 226-253. Danisman, G.O., & Demirel, P. (2019). Bank risk-taking in developed countries: The influence of market power and bank regulations. Journal of International Financial Markets, 59(4), 202-217. Dargahi, H., Ghasemi, M., & Fatollahi, S. (2020). The impacts of bounced checks on economic growth through the banking credit risk channel emphasis on enforcement of laws: provincial panel approach. Journal of Economic Modeling Research, 10(40), 7-32. Dehghan-Dehnavi, M.A., Moharram-Oghli, O., & Baei, M. (2017). Determinants of banks' risk-taking in Iran with emphasis on ownership structure. Financial Research Journal, 19(1), 61-80. (in Persian) Etemadi, H., & Lotfi, S. (2015). Predicting auditor change using variables in financial stability: a data mining approach. Financial Accounting and Auditing Research, 8(29), 125-148. Filzen, J.J., & Peterson, K. (2015). Financial statement complexity and meeting analysts’ expectations. Contemporary Accounting Research, 32(4), 1560–1594. Foroughi-Rad, R., & Bazazzadeh-Torbati, H.R. (2019). The effect of auditors' work stress on audit quality. Journal of Auditing Knowledge, 19 (74), 151-174. (in Persian) Gratzer, K., & Stiefel, D. (2008). History of insolvency and bankruptcy. International Perspective, 17(2), 267-268. Hiwatashi, J., & Ashida, H. (2002). Advancing operational risk management using Japanese banking experiences. Capital Market Conference at the Federal Reserve Bank of Chicago, 1-34. Hoitash, R., & Hoitash, U. (2018). Measuring accounting reporting complexity with XBRL. The Accounting Review, 93(1), 259–287. Hulland, J. (1999). Use of partial least squares (PLS) in strategic management research: A review of four recent studies. Strategic Management Journal, 20(2), 195-204. Husain, T. (2020). Mapping evolution of audit quality measurement. Journal of Business and Management Research, 5(3), 1-7. Hussain, M., & Bashir, U. (2020). Risk competition nexus: Evidence from Chinese banking industry. Asia Pacific Management Review, 25(1), 23-37. International Accounting Standards Board. (2008). Reducing Complexity in Reporting Financial Instruments. Izhar, H. (2011). Measuring operational risk exposures in Islamic banking: a proposed measurement approach. Islamic Economic Studies, 20(1). 1-32. Jegarvand, M., Nouri, S., & Jamshidi, B. (2018). Investigating the effect of accounting complexity and financial transparency of the company on the delay in submitting the auditor's report. New Achievements in Humanities Studies, 1(4), 29-42. (in Persian) Jiang, W., Liu, Y., Lobo, G.J., & Xu, Y. (2019). Deferred cash compensation and risk-taking: Evidence from the Chinese banking industry. Pacific-Basin Finance Journal, 53, 432-448. Karam-Salehi, A., Bozorg-Mehriyan, S., & Jabatmakan, H. (2017). Complexity of accounting information on delay the audited financial statements and information asymmetry with emphasis on the role of audit quality. Financial accounting knowledge, 4(3), 87-116. Komayjani, A., & Fallahi, S. (2016). Identify internal factors affecting banks' credit risk. Economic Research, 116, 652-635. (in Persian) Kyriakou, M.I., & Dimitras, A.I. (2018). Impact of auditor tenure on audit quality: European evidence. Investment Management and Financial Innovations, 15 (1), 374-386. Li, X. D., Sun, L., & Ettredge, M. (2017). Auditor selection following auditor turnover: Do peers' choices matter? Accounting, Organizations and Society, 57, 73-87. Magnis, C., & Iatridis, G.E. (2017). The relation between auditor reputation, earnings and capital management in the banking sector: An international investigation. Research in International Business and Finance, (39), 338-357. Miller, B.P. (2010). The effects of reporting complexity on small and large investor trading. The Accounting Review, 85(6), 2107-2143. Moradi, M., & Yahyaei, M. (2020). Develop a model for selecting an independent auditor in Iran. Accounting and Auditing Review, 27(2), 258-287. (in Persian) Namazi, M. (translator) (2010). Empirical Research in Accounting: A Methodological Perspective (Second Edition). Shiraz: Shiraz University. (in Persian) Patterson, E.R., Smith, J.R., & Tiras, S.L. (2019). The interrelation between audit quality and managerial reporting choices and its effects on financial reporting quality. Contemporary Accounting Research, 36(3), 1861-1882. Petersen, S. (2012). The formatting of alphanumeric displays. A Review and Analysis Human Factors, 25(6), 657–682. Plumle, E., & Yohn, M. (2012). Self-optimizing Production Systems, in Integrative Production Technology for High-Wage Countries, Springer Heidelberg Dordrecht London New York. Pouryan, M.T. (2017). Cash rational choice theory in strategic policy decisions. Strategic Research of Politics, 6(32), 209-227. (in Persian) Raei, R., Bajalan, S., & Ajam, A. (2021). Investigating the efficiency of the 1/N model in portfolio selection. Financial Research Journal, 23(1), 1-16. (in Persian) Raei, R., Basakha, H., & Mahdikhah, H. (2020). Equity portfolio optimization using mean-CVaR method considering symmetric and asymmetric autoregressive conditional heteroscedasticity. Financial Research Journal, 22(2), 149-159. (in Persian) Sarstedt, M., Ringle, C.M., & Hair, J.F. (2021). Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) Using R. Springer International Publishing. Shavvalpour, S., & Ashari, E. (2013). Determining the relationship between credit risk & profitability in Iranian banks. Financial Research Journal, 15(2), 229-246. (in Persian) Simon, H.A. (1957). On the definition of the causal relation. Journal of Philosophy, 49 (16), 517-528. United States Securities and Exchange Commission (2008). Final Report of the Committee on Improvements to Financial Reporting to the United States Securities and Exchange Commission, Washington DC: SEC, 2008. Wetzels, M., Schröder, G.O., & Oppen, C.V. (2009). Using PLS path modeling for assessing hierarchical construct models: guidelines and empirical illustration. MIS Quarterly, 33(1), 177-195. Wu, J., Yao, Y., Chen, M., & Jeon, B. N. (2020). Economic uncertainty and bank risk: Evidence from emerging economies. Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 68, 1-79. You, H., & X.-J. J. Zhang. (2009). Financial reporting complexity and investor under reaction to 10-K information. Review of Accounting Studies, 14(4), 559–586. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,036 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 708 |