تعداد نشریات | 161 |
تعداد شمارهها | 6,532 |
تعداد مقالات | 70,501 |
تعداد مشاهده مقاله | 124,099,139 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 97,206,745 |
تحلیل نقش اقلام تعهدی در اندازهگیری عملکرد و کیفیت حسابداری بر اساس مدل نیکلوف | ||
بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
مقاله 1، دوره 26، شماره 3، 1398، صفحه 327-347 اصل مقاله (554.31 K) | ||
نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2019.276541.1008131 | ||
نویسندگان | ||
محمود بهنام پور1؛ ناصر ایزدی نیا* 2؛ بابک صفاری3 | ||
1دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران. | ||
2دانشیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران. | ||
3استادیار، گروه اقتصاد، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران. | ||
چکیده | ||
هدف: اطلاعات عملکردی باید با حداقل خطای اندازهگیری جمعآوری شود. در حال حاضر از مبنای تعهدی برای ارائه گزارشهای عملکردی استفاده میشود؛ اما تاکنون مدلی از اقلام تعهدی ارائه نشده است که بتواند نقش اقلام تعهدی را در اندازهگیری عملکرد نشان دهد و ساختاری برای تفکیک خطای حسابداری موجود در عملکرد و بیان کیفیت حسابداری ارائه دهد. هدف پژوهش حاضر، تبیین مدل نیکلوف بهمنظور تحلیل نقش اقلام تعهدی در اندازهگیری عملکرد و کیفیت حسابداری است. روش: جامعه آماری پژوهش، شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است که از میان آنها 104 شرکت (1664 سال ـ شرکت) در بازه زمانی 1381 تا 1396 برای نمونه انتخاب شده است. در تخمین پارامترهای مدل نیکلوف، از شرطهای گشتاوری مبتنی بر واریانس و کوواریانس سریهای زمانی سود حسابداری، جریان نقد عملیاتی و اقلام تعهدی و همچنین برای آزمون فرضیههای پژوهش، از مقایسه آماری میانگین دو نمونهای، تحلیل رگرسیون چندگانه برای دادههای مقطعی و ترکیبی استفاده شده است. یافتهها: میانگین انحراف معیار مؤلفه عملکرد اقلام تعهدی از میانگین انحراف معیار خطای حسابداری بزرگتر و از نظر آماری معنادار است. رابطه بین مؤلفه عملکرد اقتصادی و عملکرد اقلام تعهدی با خطای حسابداری از لحاظ آماری مثبت و معنادار بوده و واریانس مشترک بین مؤلفهها اندک است. همچنین با کنترل نوسانپذیری عملیاتی، جهت ارتباط معیار کیفیت اقلام تعهدی دیچو و دایچو (2002) با ارزش شرکت تغییر میکند، در حالی که در مدل نیکلوف (2018) تغییر محسوسی حاصل نمیشود. نتیجهگیری: اقلام تعهدی به هدف اصلی خود مبنی بر تسهیل اندازهگیری عملکرد دست یافتهاند. واریانس مشترک اندک بین مؤلفههای مدل نیکلوف، حاکی از اعتبار تشخیصی این مدل است و با افزایش نوسانپذیری عملیاتی، خطای حسابداری افزایش مییابد. همچنین معیار کیفیت اقلام تعهدی دیچو و دایچو قادر به تبیین صحیح ارزش شرکت نیست، اما معیار کیفیت مدل نیکلوف، بهدلیل تفکیک خطای حسابداری از نوسانپذیری عملیاتی، میتواند ارزش شرکت را تبیین کند. | ||
کلیدواژهها | ||
خطای حسابداری؛ مؤلفه عملکرد اقلام تعهدی؛ خطای زمانبندی؛ عملکرد اقتصادی؛ کیفیت حسابداری | ||
مراجع | ||
باباجانی، جعفر (1389). نقش و جایگاه مبنای حسابداری و رویکرد اندازهگیری در حسابداری و گزارشگری مالی. دانش حسابرسی، 10(2)، 4-38.
ثقفی، علی؛ هاشمی، سید عباس (1383). بررسی تحلیلی رابطه بین جریانهای نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی، ارائه مدل برای پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 11(4)، 29- 52.
رساییان، امیر؛ حسینی، وحید (1387). رابطه کیفیت اقلام تعهدی و هزینه سرمایه در ایران.بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 15(4)، 67-82.
شریفی، حسن پاشا؛ شریفی، نسترن (۱۳۹۳). اصول روانسنجی و روان آزمایی (چاپ دوم). تهران: انتشارات رشد.
مهرانی، ساسان؛ کامیابی، یحیی؛ غیور، فرزاد (1396). بررسی تأثیر شاخصهای کیفیت سود بر قدرت مدلهای پیشبینی درماندگی مالی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 24(1)، 103- 126.
نوروش، ایرج؛ ناظمی، امین؛ حیدری، محمد (1385). کیفیت اقلام تعهدی و سود با تأکید بر نقش خطای برآورد اقلام تعهدی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 13(1)، 135-160. ودیعی نوقابی، محمد حسین؛ ساعی، محمد حسین (1398). بررسی ارتباط بین اقلام تعهدی اختیاری خاص شرکت و بازده غیرعادی آتی سهام شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 26(1)، 151-168. Andrews, D. W., & Lu, B. (2001). Consistent Model and Moment Selection Procedures for GMM Estimation with Application to Dynamic Panel Data Models. Journal of Econometrics, 101(1), 123-164. Babajani, J. (2011). The Role of Accounting Basis and Measurment Approach in Accounting & Financial Reporting. Journal of Audit Science, 10(2), 4-38. (in Persian) Ball, R. & Shivakumar, L. (2006). The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition. Journal of Accounting Research, 44 (2), 207-242. Basu, S. (1997). The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of Accounting and Economics, 24 (1), 3-37. Beyer, A., Guttman, I., & Marinovic, I. (2014). Earnings Management and Earnings Quality: Theory and Evidence. Stanford University, working paper, SSRN.com. Dechow, P. M. (1994). Accounting Earnings and Cash Flows as Measures of Firm Performance: The Role of Accounting Accruals.Journal of Accounting and Economics, 18(1), 3-42. Dechow, P. M., & Dichev, I. D. (2002). The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review, 77(1), 35–59. Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences. The Journal of Accounting and Economics, 50(2), 344-401. Dechow, P.M., Sloan, R.G., & Sweeney, A.P. (1995). Detecting earnings management. Accounting Review, 70(2), 193-225. Francis, J., LaFond, R., Olsson, P., & Schipper, K. (2005). The market pricing of accruals quality. Journal of Accounting and Economics, 39(2), 295-327. Healy, P.M. (1985). The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions. Journal of Accounting and Economics, 7(1), 85-107. Hribar, P., & Nichols, D. C. (2007). The Use of Unsigned Earnings Quality Measures in Tests of Earnings Management. Journal of Accounting Research, 45 (5), 1017-1053. Jones, J.J. (1991). Earnings Management during Import Relief Investigations. Journal of Accounting Research,29(2), 193-228. Kiriukhin, O. (2018). Accruals Quality and Firm Value. A Dissertation Submited to the Faculty University of Chicago. Kothari, S., Leone, A., & Wasley, C. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39(1), 163–197. McNichols, M. F. (2002). Discussion of the Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review, 77(2), 61-69. Mehrani, S., Kamyabi, Y., Ghayour, F. (2017). Reviewing the Effectiveness of Earnings Quality Indices on the Power of Financial Distress Prediction Models. Journal of Accounting and Auditing Review, 24(1), 103-126. (in Persian) Nikolaev, V. (2018). Identifying Accounting Quality. University of Chicago Booth School of Business, Working Paper, SSRN.com. Noravesh, I., Nazemi, A., Heydari, M. (2006). Accrual and Earning Quality with Emphasis on the Role of Estimation Error. Journal of Accounting and Auditing Review, 13(1), 135-160. (in Persian) Rasaeian, A., Hosseini, V. (2009). The Relationship between Accruals Quality and Cost of Capital in Iran. Journal of Accounting and Auditing Review, 15(4), 67-82. (in Persian) Richardson, S., Sloan, R., Soliman, M., & Tuna, I. (2005). Accrual reliability, earnings persistence and stock prices. Journal of Accounting and Economics, 39(3), 437–485. Saghafi, A., Hashemi, S. A. (2004). Analysis of Relationship between Operating Cash Flow. A Model for Pridicting Operating Cash Flow. Journal of Accounting and Auditing Review, 11(4), 29-52. (in Persian) Sharifi, H. P., Sharifi, N. (2014). Principle of Psychometrics and Psychological Assessment. Roshd Publication, Tehran. Second Edition. (in Persian) Vadiee Noghbi, M., Saei, M. (2019). The Relationship between Firm-Specific Discretionary Accruals and Stock Future Abnormal Returns. Journal of Accounting and Auditing Review, 26(1), 151-168. (in Persian) | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,681 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,548 |