
تعداد نشریات | 163 |
تعداد شمارهها | 6,714 |
تعداد مقالات | 72,518 |
تعداد مشاهده مقاله | 130,589,556 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 102,857,920 |
آیا درآمد مؤسسههای حسابرسی نشانهای از کیفیت کار آنهاست؟ | ||
بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
دوره 32، شماره 2، 1404، صفحه 253-283 اصل مقاله (1.58 M) | ||
نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2022.336150.1008637 | ||
نویسندگان | ||
هدی اسکندر1؛ محمد مرادی2؛ سهراب حسین زاده* 3 | ||
1استادیار، گروه حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران. | ||
2دانشیار، گروه حسابداری، دانشکدۀ حسابداری و علوم مالی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران. | ||
3دکتری، گروه حسابداری، دانشکدۀ حسابداری و علوم مالی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران. | ||
چکیده | ||
هدف: نتایج پژوهشهای پیشین نشان میدهد که تاکنون در ایران، معیاری قابل اتکا بهمنظور برآورد کیفیت حسابرسی ارائه نشده است. یافتههای پیشین نشان داده است که درآمد مؤسسههای حسابرسی میتواند محرک شایستگی و استقلال و در نتیجه، بهبود کیفیت حسابرسی باشد؛ اما نتایج برخی از پژوهشها، این نظریه را به چالش کشیدهاند. این پژوهش با هدف آزمون نظریۀ اندازۀ حسابرس، بهدنبال پاسخ به این سؤال است که آیا درآمد مؤسسههای حسابرسی در ایران نشانهای از کیفیت کار آنهاست یا خیر. روش: در این پژوهش از اطلاعات شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی سالهای ۱۳۹۳ تا ۱۳۹۸ استفاده شده است. بهعلاوه کیفیت حسابرسی با استفاده از ۷ معیار سنجیده شده است که این معیارها عبارتاند از: نوع گزارش حسابرس، تعداد بندهای شرط و تعداد بندهای شرط غیرتکراری گزارش حسابرسی، خطای حسابرسی، مدیریت اقلام تعهدی، کیفیت اقلام تعهدی و محافظهکاری حسابداری. یافتهها: حسابرسانی که درآمد بیشتری دارند، به ارائۀ گزارشهای حسابرسی نامقبول و نگارش بندهای شرط بیشتر و همچنین، بندهای شرط غیرتکراری بیشتر در گزارش، بسیار تمایل دارند؛ اما درآمد مؤسسههای حسابرسی با کیفیت اقلام تعهدی، مدیریت سود، خطای حسابرسی و محافظهکاری حسابداری، ارتباط معناداری ندارد. نتیجهگیری: حسابرسان بادرآمد بالاتر، به ارائۀ گزارشهای نامقبول و نگارش بندهای شرط بیشتری تمایل دارند؛ اما معیار درآمد حسابرس، شاخص مناسبی برای کیفیت خدمات ارائه شده توسط حسابرسان نیست و درآمد بالا، علامتی برای کیفیت بالای خدمات محسوب نمیشود. بدین ترتیب نظریۀ اندازه در ایران تأیید نمیشود. | ||
کلیدواژهها | ||
درآمد مؤسسههای حسابرسی؛ کیفیت حسابرسی؛ بورس اوراق بهادار تهران | ||
مراجع | ||
حساسیگانه، یحیی؛ آذینفر، کاوه (1389). رابطۀ بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسۀ حسابرسی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 17(61)، 85-98.
رحمانی، هژار؛ طالبنیا، قدرتالله (1392). رابطۀ بین نوع حسابرس و نوع گزارش حسابرس با شاخص مدیریت سود. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 5(19)، 23-42.
رمضان احمدی، محمد؛ جلالی، کامران؛ کرمانشاهی، بهنام (1394). پیامدهای اقتصادی اظهارنظر مشروط حسابرسان مستقل در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4(13)، 67-76.
علویطبری، سید حسین؛ حاجی مرادخانی، حدیثه (1394). رابطه کیفیت حسابرسی و نقدشوندگی سهام. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 7(27)، 93-109.
محمدرضایی، فخرالدین؛ فرجی، امید (1398). معمای سنجش کیفیت حسابرسی در پژوهشهای آرشیوی: نقد و ارائه پیشنهادهایی برای محیط پژوهشی ایران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 26(1)، 87-122.
محمدرضایی، فخرالدین؛ مهربانپور، محمدرضا (1395). نوع گزارش حسابرس و تعداد بندهای حسابرسی: اثر رتبه مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 5(17)، 65-77.
محمدرضایی، فخرالدین؛ یحیایی، منیره (1395). تجدید ارائه صورتهای مالی: بررسـی اثر رتبه مؤسسات حسابرسی معتمد سـازمان بورس و اوراق بهادار. دانش حسابرسی، 16(64)، 171-188.
محمدرضایی، فخرالدین؛ یعقوبنژاد، احمد (1396). اندازه مؤسسۀ حسابرسی وکیفیت حسابرسی: نقد نظری، نقد روش پژوهش و ارائه پیشنهادات. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 9(34)، 31-59.
مهرانی، ساسان؛ مرادی، محمد؛ نخعی، منصور؛ مطمئن، محسن (1392). نقش ویژگیهای حسابرس در کیفیت سود. پژوهشهای حسابداری مالی، 5(2)، 93-108.
نونهالنهر، علی اکبر؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید؛ پورکریم، یعقوب (1389). رابطه بین کیفیت حسابرس و قابلیت اتکای اقلام تعهدی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 17(3)، 55-70.
هوانسیانفر، گارو (1389). حسابرسی با قیمت شکنی ناباورانه. دنیای اقتصادی، 14 فروردین ماه.
References Abad Diaz, D., Sánchez Ballesta, J. & Yagüe, J. (2017). Audit Opinions and Information Asymmetry in the Stock Market. Journal of Accounting and Finance, 57(2), 565-595. Abid, A., Shaique, M., Anwar ul Haq, M. (2018). Do Big Four Auditors Always Provide Higher Audit Quality? Evidence from Pakistan. International Journal of Financial Studies, 6(2), 1-22. Alareeni, B.A. (2019). The associations between audit firm attributes and audit quality-specific indicators: A meta-analysis. Managerial Auditing Journal, 34 (1), 6-43. Alavi Tabari, S.H. & HajiMoradkhani, H. (2015). Relationship between audit quality and stick liquidity. The Financial Accounting and Auditing Researches, 7(27), 92-110. (in Persian) Anthony, J. H. & Ramesh, K. (1992). Association between accounting performance measures and stock prices: A test of the life cycle hypothesis. Journal of Accounting and Economics, 15, 203–227. Bae, G. S. & Lee, J. E. (2013). Does Audit Firm Size Matter? The Effect of Audit Firm Size Measured by Audit Firm Revenues, Number of Offices, and Professional Headcounts on Audit Quality and Audit Fees. The Effect of Audit Firm Size Measured by Audit Firm Revenues, Number of Offices, and Professional Headcounts on Audit Quality and Audit Fees (July 22, 2013). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2344052. Ball, R. & Shivakumar, L. (2005). Earnings Quality in Uk Private Firms: Comparative Loss Recognition Timeliness. Journal of Accounting and Economics, 39(1), 83-128. Balsam, S., Krishnan, J. & Yang, J. (2003). Auditor Industry Specialization and Earnings Quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 22 (2), 71–97. Becker, C., Defond, M., Jiambavlo, J. & Subramanyam, K. (1998). The Effect of Audit Quality on Earnings Management. Contemporary Accounting Research, 15(1), 1-24. Berglund, N.R., Eshleman, J.D. & Guo, P. (2018). Auditor Size and Going Concern Reporting. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 37(2), 1-25. Cameran, M., Ditillo, A. & Pettinicchio, A. (2018). Audit team attributes matter: How diversity affects audit quality. European Accounting Review, 27(4), 595–621. Cesari, A.D., and Huang-Meier, W. (2015). Dividend changes and stock price informativeness. Journal of Corporate Finance, 35, 1-17. Chan, K.H., Lin, K.Z. & Mo, P.L. (2006). A Political–economic Analysis of Auditor Reporting and Auditor Switches. Review of Accounting Studies, 11, 21–48. Chaney, P.K., Jeter, D.C. & Shivakumar, L. (2004). Self-Selection of Auditors and Audit Pricing in Private Firms. The Accounting Review, 79 (1), 51–72. Chen, H., Chen, J.Z., Lobo, G.J. & Wang, Y. (2011). Effects of Audit Quality on Earnings Management and Cost of Equity Capital: Evidence from China. Contemporary Accounting Research, 28 (3), 892–925. Chen, Y.S., Hsu, J., Huang, M.T. & Yang, P.S. (2013). Quality, Size, and Performance of Audit Firms. The International Journal of Business and Finance Research, 7(5), 89-105. Chersan, I-C. (2019). Audit Quality and Several of its Determinants. Journal of Audit Financiar, 1(17), 93-115. Choi, J. H., Kim, J. B., Liu, X. & Simunic, D. A. (2008), Audit Pricing, Legal Liability Regimes, and Big 4 Premiums: Theory and Cross‐country Evidence. Contemporary Accounting Research, 25, 55-99. Choi, J.H., Kim, C., Kim, J.B. & Zang, Y. (2010). Audit Office Size, Audit Quality, and Audit Pricing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29(1), 73-97. Craswell, A.T., Francis, J.R. & Taylor, S. (1995). Auditor brand name reputations and industry specializations. Journal of Accounting and Economics, 20(3), 297-322. Datar, S.M., Feltham, G.A & Hughes, J.S. (1991). The Role of Audits and Audit Quality in Valuing New Issues. Journal of Accounting and Economics, 14 (1), 3–49. DeAngelo, L. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 3, 297−322. Dechow, P. & Dichev, I. (2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review, 77, 35–59. DeFond, M. L., Wong, T. J. & Li, S. H. (2000). The impact of improved auditor independence on audit market concentration in China. Journal of Accounting and Economics, 28, 269–305. Defond, M., Eriksen, D.H. & Zhang, J. (2017). Comment and Response to “Do Client Characteristics Really Drive the Big N Audit Quality Effect? New Evidence from Propensity Score Matching”. Management Science, 63(11), 3531-3997. Defond, M. & Zhang, J. (2014). A Review of Archival Auditing Research. Journal of Accounting and Economics, 58, 275-326. Ding, Y., Zhang, H. & Zhang, J. (2007). Private vs. state ownership and earnings management: Evidence from Chinese listed companies. Corporate Governance, 15, 223–238. El-Dyasty, M.A. & Elamer, A.A. (2020). The effect of auditor type on audit quality in emerging markets: Evidence from Egypt. International Journal of Accounting & Information Management, 29(1), 4-66. Eshleman, J.D. & Guo, P. (2014). Do Big 4 Auditors Provide Higher Audit Quality after Controlling for the Endogenous Choice of Auditor? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33 (4), 197-219. Farber, D. (2005). Restoring Trust after Fraud: Does Corporate Governance Matter? The Accounting Review, 80(2), 539-561. Francis, J.R. (2011). A Framework for Understanding and Researching Audit Quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(2), 125-152. Francis, J.R. & Yu, M.D. (2009). Big 4 Office Size and Audit Quality. The Accounting Review, 84(5), 1521-1552. Francis, J.R., Edward, L., Maydew, L. & Charles Sparks, H. (1999). The Role of Big 6 Auditors in the Credible Reporting of Accruals. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 18(2), 17-34. Francis, J.R. & Wang, D. (2008). The Joint Effect of Investor Protection and Big 4 Audits on Earnings Quality around the World. Contemporary Accounting Research, 25(1), 157–191. Gul, F.A., Sami, H. & Zhou, H. (2009). Auditor disaffiliation program in China and auditor independence. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28(1), 29–51. HassasYeganeh, Y. & Azinfar, K. (2010). Relationship between Audit Quality and Auditor Size. Accounting and Auditing Review, 17(3), 85-98. (in Persian) Hesarzadeh, R. (2022). The Impact of Corporate Social Responsibility on Regulatory Comment Letters: Evidence from Iran. Spanish Accounting Review, 25(1), 58-75. Huang, T.C., Lin, Y.H. & Hairston, S. (2019). Is there an association between accounting firm ranks and audit quality? An examination of the top 100 accounting firms in China. International Journal of Auditing, 2(23), 204-230. IASB (2008). Exposure Draft on an improved Conceptual Framework for Financial Reporting: The Objective of Financial Reporting and Qualitative Characteristics of Decision-useful Financial Reporting Information. London. Johnson, L. E., Davies, S. P. & Freeman, R. J. (2002). The effect of seasonal variations in auditor workload on local government audit fees and audit delay. Journal of Accounting and Public Policy, 21, 395–422. Khurana, I. & Raman. K. (2004), Litigation Risk and the Financial Reporting Credibility of Big 4 versus non-Big 4 Audits: Evidence from Anglo-American Countries. The Accounting Review, 79(2), 473-495. Kim, J.B., Chung, R. & Firth, M. (2003). Auditor conservatism, asymmetric monitoring, and earnings management. Contemporary Accounting Research, 20(2), 323-359. Kothari, S.P., Leone, A.J. & Wasley, C. (2005). Performance-Matched Discretionary Accruals. Journal of Accounting and Economics, 39(1), 163-197. Lawrence, A., Minutti-Meza, M. & Zhang, P. (2011). Can Big 4 versus non-Big 4 Difference in Audit-Quality Proxies Be Attributed to Client Characteristics. The Accounting Review, 86 (1), 259-286. Lennox, C. & Pittman, J. (2010). Auditing the auditors: Evidence on the recent reforms to the external monitoring of audit firms. Journal of Accounting and Economics, 49, 84-103. Li, C., Song, F.M. & Wong, S.M.L. (2008). A Continuous Relation between Audit Firm Size and Audit Opinions: Evidence from China. International Journal of Auditing, 12(2), 111–127. Lin, Z.J., Liu, M. & Wang, Z. (2008). Market Implications of the Audit Quality and Auditor Switches: Evidence from China. Journal of International Financial Management Accounting, 20(1), 35-78. Macve, R. (2020). Perspectives from mainland China, Hong Kong and the UK on the development of China auditing firms: implications and a research agenda. Accounting and Business Research, 50(7), 641-692. DOI: 10.1080/00014788.2020.1736494 Mashayekhi, B. & Mashayekh, S. (2008). Development of accounting in Iran. The International Journal of Accounting, 43(1), 66-86. McNichols, M. F. (2000). Research design issues in earnings management studies. Journal of Accounting and Public Policy, 19, 313–345. Mehrani, S., Moradi, M., Nakhaei, M. & Motmaen, M. (2013). The Role of Auditor Characteristics in Earnings Quality. Journal of Financial Accounting Research, 5(2), 93-108. (in Persian) Moayedi, V. & Aminfard, M. (2012). Iran`s post war financial system. International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Managemnt, 5(3), 264-281. Mohammadrezaei, F. & Yahyaee, M. (2016). Restatement in financial statements: investigating SEO classification of auditors. Journal of Audit Science, 16(64), 171-188. (in Persian) Mohammadrezaei, F. & Faraji, O. (2019). The Dilemma of Audit Quality Measuring in Archival Studies: Critiques and Suggestions for Iran’s Research Setting. Accounting and Auditing Review, 26(1), 87-122. (in Persian) Mohammadrezaei, F. & Mehrabanpour, M. (2016). Audit Firms Ranking and Audit Opinions: Evidence from Iran. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 5(17), 65-77. (in Persian) MohammadRezaei, F., Mohd Saleh, N. & Ahmed, K. (2018). Audit Firm Ranking, Audit Quality and Audit Fees: Examining Conflicting Price Discrimination Views. The International Journal of Accounting, 53(4), 295-313. MohammadRezaei, F., Mohd-Saleh, N., Jaffar, R. & Sabri, M.S. (2016). The effects of audit market liberalization and auditor type on audit opinions: The Iranian experience. International Journal of Auditing, 20(1), 87-100. Mohammadrezaei, F. & YaghoubNejad, A. (2016). Auditor size and audit quality: Theorical critique, method critique and suggestions. The Financial Accounting and Auditing Researches, 9(34), 31-59. (in Persian) Moradi, M., Salehi, M. & Shirdel, J. (2011). An Investigation of the Relationship between Audit Firm Size and Earning Management in Quoted Companies in Tehran Stock Exchange. African Journal of Business Management, 5 (8), 3345-3353. Nonahal Nahr, A., Jabbarzadeh Kangarluei, S., Pourkarim, Y. (2010). The Relationship between Auditor Quality and Accrual Reliability. Accounting and Auditing Review, 17(3), 55-70. Palmrose, Z.V. (1988). Audit Fee and Auditor Size: Further Evidence. Journal of Accounting Research, 24(1), 97-110. Rahmani, H. & Talebnia, Gh. (2013). Relationship between auditor type and audit opinion with earning management proxy. The Financial Accounting and Auditing Researches, 5(19), 23-42. (in Persian) Ramazan Ahmadi, M., Jamali, K. & Karamshahi, B. (2014). Economic consequences Qualified audit opinions on the listed companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 4, 67-76. (in Persian) Rosenbaum, P. & Rubin, D. (1983). The Central Role of the Propensity Score in Observational Studies for Causal Effects. Biometrika, 70(1), 41-55. Semba, H.D. & Kato, R. (2019). Does Big N matter for audit quality? Evidence from Japan. Asian Review of Accounting, 27(1), 2-28. Sundgren, S. (2009). Perceived audit quality, modified audit opinions and the likelihood of liquidating bankruptcy among financially weak firms. International Journal of Auditing, 13, 203–221. Teoh, S. H., Welch, I. & Wong, T. J. (1998). Earnings management and the long-run market performance of initial public offerings. Journal of Finance, 53, 1935–1974. Trueman, B. & Titman, S. (1998). An explanation for accounting income smoothing. Journal of Accounting Research, 26 (1), 127-139. US Treasury, (2008). Final Report of the Advisory Committee on the Auditing Profession to the USD epartment of the Treasury. The Department of theTreasury. Wang, Q., Wong, T.J. & Xia, L. (2008). State ownership, the institutional environment, and auditor choice: Evidence from China. Journal of Accounting and Economics, 46, 112-134. Watts, R. & Zimmerman, J. (1981). Auditors and the determination of accounting standards. Working Paper. University of Rochester. Xu, Y., Carson, E., Fargher, N. & Jiang, L. (2013). Responses by Australian Auditors to the Global Financial Crisis. Accounting and Finance, 53 (1), 301–338. Zhan, J., Her, Y. W. & Chen, K. (2020). Audit quality and audit size: Evidence from auditor mergers in China. Journal of Corporate Accounting & Finance, 31(3), 170-184. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 73 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 106 |