![سامانه نشر مجلات علمی دانشگاه تهران](./data/logo.png)
تعداد نشریات | 162 |
تعداد شمارهها | 6,578 |
تعداد مقالات | 71,072 |
تعداد مشاهده مقاله | 125,696,485 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 98,926,740 |
بررسی تأثیر نرخ مؤثر مالیاتی و کیفیت حاکمیت شرکتی بر فرار مالیاتی و فساد مالیاتی | ||
بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
دوره 28، شماره 3، 1400، صفحه 507-532 اصل مقاله (513.48 K) | ||
نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2021.313990.1008470 | ||
نویسندگان | ||
علی نمازیان1؛ امید پورحیدری* 2؛ حدیث زینلی3 | ||
1دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد کرمان، دانشگاه آزاد اسلامی، کرمان، ایران. | ||
2استاد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران. | ||
3استادیار مالی، گروه حسابداری، واحد کرمان، دانشگاه آزاد اسلامی، کرمان، ایران. | ||
چکیده | ||
هدف: در این پژوهش با استفاده از متغیرهای مالی، همزمان تأثیر نرخ مؤثر مالیاتی و کیفیت حاکمیت شرکتی بر فرار و فساد مالیاتی بررسی شده است. روش: برای آزمون فرضیههای پژوهش، از مدل رگرسیونی چندمتغیره استفاده شده است. دادهها با مراجعه بهصورتهای مالی و یادداشتهای توضیحی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شدند. نمونه پژوهش، شامل 1600 مشاهده سال ـ شرکت برای سالهای 1382 تا 1397 انتخاب و با استفاده از نرمافزارهای اکسل و ایویوز تجزیه و تحلیل شدند. یافتهها: بین نرخ مؤثر مالیاتی و فرار و فساد مالیاتی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، رابطه مثبت و معناداری وجود دارد؛ اما با اضافهشدن متغیر کیفیت حاکمیت شرکتی به رابطههای فوق، تغییر معناداری روی رابطه بین نرخ مؤثر مالیاتی و فرار و فساد مالیاتی مشاهده نشد. نتیجهگیری: یافتههای پژوهش را میتوان از دو بُعد بررسی کرد. بُعد اول تأثیر منفی کیفیت حاکمیت شرکتی بر فرار و فساد مالیاتی و بُعد دوم، بیتأثیربودن کیفیت حاکمیت شرکتی روی رابطه نرخ مؤثر مالیاتی بر فرار و فساد مالیاتی است. برای استدلال این یافته میتوان گفت که کیفیت حاکمیت شرکتی در ایران بهطور کامل توسعه نیافته است و سازوکارها و ساختارهای فعلی آن در ایران هنوز بهطور استاندارد و همهگیر پیادهسازی نشده و این تأثیر را کاهش داده است. همچنین، اندازه شرکت بر اساس نظریه قدرت سیاسی، رشد فروش طبق نظریه اثر مالیاتی و نرخ بازده داراییها بهدلیل تأثیر بر عملکرد شرکتها، روی فرار مالیاتی تأثیر مثبت گذاشته است. تغییرات داراییهای ثابت مشهود با توجه به تفاوت سود حسابداری و سود محاسبه مالیات بالاتر یا پایینتر (بسته به قوانین مالیاتی و حسابداری قابل اجرا روی اموال، ماشینآلات و تجهیزات) نیز، بر فرار مالیاتی تأثیر مثبت و داراییهای ثابت مشهود بر فرار مالیاتی تأثیر منفی گذاشته است. افزون بر این، نوسانهای فروش و نرخ بازده داراییها، بر فساد مالیاتی تأثیر مثبتی داشته است؛ اما تأثیر رشد فروش، نسبت ارزش بازار به دفتری سهام و سن شرکت، بر اساس نظریه چرخه عمر، بر فساد مالیاتی منفی بوده است. | ||
کلیدواژهها | ||
نرخ مؤثر مالیاتی؛ کیفیت حاکمیت شرکتی؛ فرار مالیاتی؛ فساد مالیاتی | ||
مراجع | ||
اخگر، محمد امید؛ جلوزان، ثریا (1394). بررسی اثر هموارسازی سود بر ریسک غیر سیستماتیک شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مجله دانش حسابداری، 6 (20)، 123- 145.
باباجانی، جعفر؛ عبدی، مجید (1389). رابطه حاکمیت شرکتی و سود مشمول مالیات شرکتها. پژوهشهای حسابداری مالی، 2(3)، 65- 86.
پورحیدری، امید؛ فدوی، محمدحسن؛ امینی نیا، میثم (1393). بررسی تأثیر اجتناب از پرداخت مالیات بر شفافیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه اقتصادی، 14 (52)، 69- 85.
حساس یگانه، یحیی؛ آذین فر، کاوه (1389). رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 17 (61)، 83- 96.
حساس یگانه، یحیی؛ گل محمدی شورکی، مجتبی (1390). رابطه بین نرخ مؤثر مالیات و ویژگیهای شرکتها. پژوهشنامه مالیات، 12 (60)، 239- 263.
خواجوی، شکراله؛ کیامهر، محمد (1394). بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، 26 (74)، 87- 108.
رضایی، فرزین؛ عظیمی، آزاد (1394) رابطه ساز و کارهای حاکمیت شرکتی و مدیریت مالیاتی در شرکتها. پژوهشنامه مالیات، 23(25)، 157-179.
ستایش، محمدحسین؛ کاظم نژاد، مصطفی؛ ذوالفقاری، مهدی (1390). بررسی تأثیر کیفیت افشا بر نقدشوندگی سهام و هزینه سرمایه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشهای حسابداری مالی، 3 (3)، 55-74.
شیبانی تذرجی، عباس؛ خدامی پور، احمد؛ پورحیدری، امید (1397). بررسی تأثیر تمرکز مشتری براجتناب مالیاتی با درنظر گرفتن سهم بازار شرکت. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 25 (2)، 215 - 232.
طالب نیا، قدرت اله؛ رجب دری، حسین؛ دهقان، فاطمه (1396). بررسی تأثیر چرخۀ عمر بر اجتناب مالیاتی شرکتها. پژوهشنامه اقتصاد و کسبو کار، 8 (16)، 53- 68.
کردستانی، غلامرضا؛ مرتضوی، سید مرتضی (1391). بررسی تأثیر تصمیمات سنجیده مدیران بر چسبندگی هزینهها. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 19 (67)، 73- 90.
گلستانی، شهرام؛ دلدار، مصطفی؛ سیدی، سید جلال؛ جعفری شورچه، سید حبیب (1393). رابطه نرخ مؤثر مالیاتی با سیاست تقسیم سود و بازده سهام در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشها و سیاستهای اقتصادی، 22 (70)، 181-204.
لیلی پور، کامران (1388). بررسی ارتباط بین نسبتهای اهرمی و شاخصهای بهره وری. دانش مالی تحلیل اوراق بهادار، 2 (4)، 131-146.
منصورفر، غلامرضا؛ غیور، فرزاد؛ عباسی مولان، بهزاد (1397). رابطه بین مالیات جسورانه و اهرم مالی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، 26 (37)، 173- 197.
مهرانی، ساسان؛ سیدی، سید جلال (1393). بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و اختلاف مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 6 (24)، 50- 57.
مهرانی، کاوه؛ صفرزاده، محمدحسین (1390). تبیین ارتباط بین حاکمیت شرکتی و کیفیت سود با رویکرد بومی. مجله دانش حسابداری، 2 (7)، 69- 98.
نمازی، محمد؛ صادق زاده مهارلوئی، محمد (1396). پیشبینی فرار مالیاتی با استفاده از الگوریتمهای دادهکاوی درخت تصمیم. حسابداری مالی، ۹ (۳۶)، 76- 101.
نمازی، محمد؛ کرمانی، احسان (1387). تأثیر ساختار مالکیت بر عملکرد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 15 (4)، 83- 100.
نوروزی، عزیزاله؛ رستمی، ولی؛ شکرچی زاده، محسن (1397). موانع حقوقی مقابله با فساد مالیاتی. تحقیقات حقوق خصوصی و کیفری، 14 (3)، 11- 28.
واعظ، سید علی؛ رمضان احمدی، محمد؛ رشیدی باغی، محسن (1393). تأثیر کیفیت حسابرسی بر حقالزحمه حسابرسی شرکتها. دانش حسابداری مالی، 1 (1)، 87- 107.
Akhgar, M. O., Jelvezan, S. (2015). Effect of income smoothing on unsystematic risks of companies listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting Knowledge, 6(20), 123-145. (in Persian) Allingham, M. G., Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: a theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3), 323-338. Ammann, M., Oesch, D., Schmid, M. M. (2013). Product market competition, corporate governance, and firm value: evidence from the EU Area. European Financial Management, 19(3), 452-469. Armstrong, C. S., Blouin, J. L., Larcker, D. F. (2012). The incentives for tax planning. Journal of Accounting and Economics, 53(1), 391-411. Babajani, J., Abdi, M. (2010). Relationship between corporate governance and enterprises taxable profit. Journal of Financial Accounting Research, 2(3), 65-86. (in Persian) Barth, M., Kasznik, R. (1999). Share repurchases and intangible assets. Journal of Accounting and Economics, 28, 211-241. Cebula, R. J., Saadatmand, Y. (2005). Income tax evasion determinants: New evidence. Journal of American Academy of Business, 7(2), 124-127. Célimène, F., Dufrénot, G., Mophou, G., N'Guérékata, G. (2016). Tax evasion, tax corruption and stochastic growth. Economic Modelling, 52, 251-258. Christopoulos, D. K. (2003). Does underground economy respond symmetrically to tax changes? Evidence from Greece. Economic Modeling, 20(3), 563-570. Desai, M., Dyck, A., Zingales, L. (2003). Corporate governance and taxation, In American Law & Economics Association Annual Meetings, 75. Dyreng, S. D., Hanlon, M., Maydew, E. L., Thornock, J. R. (2017). Changes in corporate effective tax rates over the past 25 years. Journal of Financial Economics, 124(3), 441-463. Golestani, S., Deldar, M., Seyedi, S. J., Jafari shoorche, S. H. (2014). The relation of the effective tax rate with dividend policy and the future stock return in listed companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Economic Research and Policies, 22(70), 181-204. (in Persian) Hassas Yeganeh, H., Azinfar, K. (2010). Relationship between audit quality and auditor size. Accounting and Auditing Review, 17(3), 85-98. (in Persian) Hassas Yeganeh, H. Golmohammadi Shourki, M. (2012). The relationship between the effective tax rates and the companies' characteristics. Tax journal, 19(12), 239-264. (in Persian) Karlinger, L. (2009). The underground economy in the late 1990s: Evading taxes, or evading competition? World Development, 37(10), 600-1611. Khajavi, S., Kiamehr, M. (2015). The relation study of auditing quality and tax avoidance in listed companies of Tehran stock Exchange. Tax journal, 23(26), 87-108. (in Persian) Kordestani, G., Mortazavi, S. M. (2012). The impact of managers’ deliberate decisions on costs’ stickiness. Accounting and Auditing Review, 19(67), 73-90. (in Persian) Leilipoor, K. (2010). An Examination of relationship between solvency ratios with productivity indexes. Financial Knowledge of Securities Anaiysis, 2(4), 131-146. (in Persian) Mahenthiran, S., Kasipillai, J. (2012). Influence of ownership structure and corporate governance on effective tax rates and tax planning: Malaysian evidence. Australian Tax Forum, 27(4), 941-969. MansourFar, G.H., Ghayour, F., Abbasi Molan, F. (2018). The relationship between tax aggressiveness and financial leverage of companies listed in Tehran Stock Exchange. Tax journal, 26 (37), 173-197. (in Persian) Mehrani, K., Safarzadeh, M.H. (2012). Explaining the relationship between corporate governance and earnings quality in Iran. Journal of Accounting Knowledge, 2(7), 69-98. (in Persian) Mehrani, S., Seyedi, S. J. (2015). Survey relation between tax avoidance and tax difference in listed companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting and Auditing Researches, 6(24), 50-75. (in Persian) Mulyadi, M. (2015). Corporate governance earnings management and tax management. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 177, 363–366. Myers, J.N., Myers. L.N., Omer, T.C. (2003). Exploring the term of the auditor client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation? The Accounting Review, 78(3), 779-800. Nallareddy, S., Rouen, E., Carlos Suurez Serrato, J. (2018). DO corporate tax cuts increase income inequality? NBER Working Paper, NO, 24598. Namazi, M., Kermani, E. (2009). Investigating the effects of ownership structure on the performance of the companies accepted in the Tehran Stock Exchange. Accounting and Auditing Review, 15(4), 83-100. (in Persian) Namazi, M., Sadeghzadeh Maharluie, M. (2018). Predicting tax evasion by decision tree algorithms. Journal of Financial Accounting, 9(36), 76-101. (in Persian) Norouzi, A., Rostami, V., Shekarchizadeh, M. (2018). Legal barriers to combating tax corruption. Private and criminal law research, 14(3), 11-28. (in Persian) Pourheidari, O., Fadavi, M. H., Amini-nia, M. (2014). An investigation on the effect of tax avoidance on the transparency of financial reporting firms listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Economic Research, 14(52), 69-85. (in Persian) Rezaei, F., Azimi, A. (2015). The relationship between corporate governance mechanisms and firms’ tax management. Tax journal, 23(25), 157-179. (in Persian) Salamon, L. M., Siegfried, J. J. (1977). Economic power and political influence: The impact of industry structure on public policy. American Political Science Review, 71(3), 1026-1043. Samadi, A., Nasirabadi, S. (2019). Monitoring expenditures on tax collection and tax evasion: The case of Iran. Iranian Economic Review, 23(1), 149-161. Setayesh, M. H., Kazemnejad, M., Zolfaghari, M. (2011). Investigating the effects of disclosure quality on stock liquidity and cost of capital of the companies listed in Tehran Stock Exchange. Financial Accounting Researches, 3(3), 55-74. (in Persian) Sheybani Tezerji, A., Khodamipour, A., Pourheidari, O. (2018). Investigating the effect of customer concentration on tax avoidance, considering firm's market share. Accounting and Auditing Review, 25(2), 215-232. (in Persian) Smith, A. (2015). The wealth of nations: A translation into modern English. Industrial Systems Research Publisher. Taleb Nia, G. A., Rajabdorri, H., Dehghan, F. (2017). A review of the effect of the life cycle on tax avoidance of firms. Journal of Economics and Business Research, 8(16), 53-68. Vaez, S. A., Ramazan Ahmadi, M., Rashidi Baghi, M. (2014). The effect of audit fees on audit quality in companies listed in Stock Exchange. Journal of Financial Accounting Knowledge, 1(1), 87-107. (in Persian) Watts, R. L., Zimmerman, J. L. (1986). Positive Accounting Theory. Prentice-Hall, Englewood Cliffs, N. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 3,641 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 3,387 |