تأثیر برآورد ارزش منصفانۀ پورتفوی تسهیلات اعطایی بانکها با رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی (مطالعۀ موردی: یک بانک ایرانی) | ||
| بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
| مقاله 9، دوره 24، شماره 4، 1396، صفحه 597-621 اصل مقاله (409.99 K) | ||
| نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2018.242123.1007709 | ||
| نویسندگان | ||
| مینا مقدسی نیکجه* 1؛ رضوان حجازی2؛ مرتضی اکبری3؛ محمد علی دهقان دهنوری4 | ||
| 1دانشجوی دکترا حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران | ||
| 2استاد گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا ، تهران، ایران | ||
| 3دکتری حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| 4استادیار گروه مالی و بانکداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| چکیده | ||
| در این مقاله کاهش ارزش و ارزش منصفانۀ پورتفوی تسهیلات اعطایی یکی از بانکهای ایرانی با رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی برآورد شد و نتیجۀ آن با ارزش گزارششده با رویکرد فعلی بانک مرکزی که بر مبنای گزارش بهای تاریخی و زیان تحقق یافته است، مقایسه شد. برای محاسبۀ ارزش منصفانه از ارزش فعلی جریانهای نقدی آتی و زیان اعتباری مورد انتظار استفاده شده است. زیان اعتباری مورد انتظار با تخمین احتمال نکول و زیان نکول وامها برمبنای مدلهای توسعهیافته با استفاده از روش شبکۀ عصبی و دادههای مربوط به وامهای پرداختی در سالهای 1386 تا 1394 برآورد شد. نتایج ارزش منصفانه و زیان اعتباری 208 قرارداد وام که 82 درصد ماندۀ تسهیلات بانک در پایان سال 1395 را تشکیل میدهند، نشان داد نسبت زیان اعتباری مورد انتظار به زیان تحقق یافته 3/2 برابر بوده و شایان توجه است، اما نسبت ارزش منصفانه به بهای تمامشدۀ تاریخی 97 درصد بود که چندان چشمگیر نیست. همچنین، نتایج نشان داد رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی بر نسبت کفایت سرمایۀ بانک تأثیر دارد و آن را کاهش میدهد. | ||
| کلیدواژهها | ||
| ارزش منصفانه؛ استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی؛ تسهیلات اعطایی؛ زیان اعتباری مورد انتظار؛ کفایت سرمایه | ||
| مراجع | ||
|
| ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 2,110 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,825 |
||